权责发生会计制

权责发生会计制是记录会计的一种方法,不管企业时候已经收到了现金,都要在获得收入的时候确认收入,不管是否支付现金, 每个月都要将收入和费用匹配.

通过调整分录和结账分录将余额转到资产负债表

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调整分录

• 考虑已入账的数据
• 考虑未入账的数据

已入账费用:

4.1日从银行贷款5000元,期限未3个月,年利率为7.5%,贷款的时候扣除了(贴现)利息,此时出现预付利息4.1日的分录如下

先计算预付利息=5000*7.5%利息*1/4年=93.75

现金………………..4906.25

预付利息……………..93.75

应付票据…………………………..5000

到4.30日分录如下: (因为原先已经付了利息,就是要考虑到这个已经入账的费用)

利息费用……………..31.25

预付利息………………..31.25(贷方)

未入账费用:

周工资:如4月最后两天和5月的3天是一周,周工资为2500, 那么每天的工资是500, 1000元属于4月的费用,1500属于5月费用.因为4月的1000 没有考虑进去,这是未入账费用.调整分录如下,

4.30

工资费用 1000

应付工资 1000

5.8日

工资费用 1500

应计工资 1000

现金 2500

结账分录

结清收入帐户

结清费用帐户

结清收益汇总帐户 到资本帐户

结清提款帐户 到资本帐户帐户

转回分录:转回上期期末所做的特定调整分录的会计方法

概念:

1. 无论企业是否已经收到现金, 都要在获得收入的时候确认收入;无论企业是否支付现金, 都要将费用与收入匹配,这种会计制度称为 权责发生制
2. 在做已经消耗的预付保险费的调整分录流时, 应该借记 保险费用 帐户.
3. 库存材料是一项资产 ,列在资产负债表中(表), 而物料费用是一项费用,列在损益表中.
4. 资产负债表中的累积折旧是相关资产的 减项
5. 应计工资作为 负债帐户 列示在资产负债表中, 而工薪费用作为 费用帐户 列示在损益表中.
6. 已经获得但为收到的费用称为 已入账收入/应计收益
7. 已经发生但未支出的费用称为 未入账费用/应计费用
8. 结清收入和费用帐户,并将之转到汇总帐户称为 收益汇总
9. 对于独资企业,将结清的收益,费用 ,提款和汇总帐户并转结到 资本 帐户
10. 结帐试算表只包括 资产,负债 和 资本帐户